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審計署關于內部審計工作的規定

中華人民共和國審計署令

第11號

《審計署關于內部審計工作的規定》已經審計署審計長會議審議通過,現予公布,自2018年3月1日起施行。

                                   审 计 长    胡泽君

                                          2018年1月12日

 

 

審計署關于內部審計工作的規定

第一章  总  则

第一条  为了加强内部审计工作,建立健全内部审计制度,提升内部审计工作质量,充分发挥内部审计作用,根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》以及国家其他有关规定,制定本规定。

第二条  依法属于审计机关审计监督对象的单位(以下统称单位)的内部审计工作,以及审计机关对单位内部审计工作的业务指导和监督,适用本规定。

第三条  本规定所称内部审计,是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动。

第四条  单位应当依照有关法律法规、本规定和内部审计职业规范,结合本单位实际情况,建立健全内部审计制度,明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等。

第五条  内部审计机构和内部审计人员从事内部审计工作,应当严格遵守有关法律法规、本规定和内部审计职业规范,忠于职守,做到独立、客观、公正、保密。

內部審計機構和內部審計人員不得參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作。

第二章  内部审计机构和人员管理

第六条  国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构,应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作,向其负责并报告工作。

國有企業內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構應當在企業黨組織、董事會(或者主要負責人)直接領導下開展內部審計工作,向其負責並報告工作。國有企業應當按照有關規定建立總審計師制度。總審計師協助黨組織、董事會(或者主要負責人)管理內部審計工作。

第七条  内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准,支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育,提高内部审计人员的职业胜任能力。

內部審計機構負責人應當具備審計、會計、經濟、法律或者管理等工作背景。

第八条  内部审计机构应当根据工作需要,合理配备内部审计人员。除涉密事项外,可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务,并对采用的审计结果负责。

第九条  单位应当保障内部审计机构和内部审计人员依法依规独立履行职责,任何单位和个人不得打击报复。

第十条  内部审计机构履行内部审计职责所需经费,应当列入本单位预算。

第十一条  对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员,由所在单位予以表彰。

第三章  内部审计职责权限和程序

第十二条  内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求,履行下列职责:

(一)對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計;

(二)對本單位及所屬單位發展規劃、戰略決策、重大措施以及年度業務計劃執行情況進行審計;

(三)對本單位及所屬單位財政財務收支進行審計;

(四)對本單位及所屬單位固定資産投資項目進行審計;

(五)對本單位及所屬單位的自然資源資産管理和生態環境保護責任的履行情況進行審計;

(六)對本單位及所屬單位的境外機構、境外資産和境外經濟活動進行審計;

(七)對本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計;

(八)對本單位及所屬單位內部控制及風險管理情況進行審計;

(九)對本單位內部管理的領導人員履行經濟責任情況進行審計;

(十)協助本單位主要負責人督促落實審計發現問題的整改工作;

(十一)對本單位所屬單位的內部審計工作進行指導、監督和管理;

(十二)國家有關規定和本單位要求辦理的其他事項。

第十三条  内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应有下列权限:

(一)要求被審計單位按時報送發展規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料(含相關電子數據,下同),以及必要的計算機技術文檔;

(二)參加單位有關會議,召開與審計事項有關的會議;

(三)參與研究制定有關的規章制度,提出制定內部審計規章制度的建議;

(四)檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現場勘察實物;

(五)檢查有關計算機系統及其電子數據和資料;

(六)就審計事項中的有關問題,向有關單位和個人開展調查和詢問,取得相關證明材料;

(七)對正在進行的嚴重違法違規、嚴重損失浪費行爲及時向單位主要負責人報告,經同意作出臨時制止決定;

(八)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料,經批准,有權予以暫時封存;

(九)提出糾正、處理違法違規行爲的意見和改進管理、提高績效的建議;

(十)對違法違規和造成損失浪費的被審計單位和人員,給予通報批評或者提出追究責任的建議;

(十一)對嚴格遵守財經法規、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人,可以向單位黨組織、董事會(或者主要負責人)提出表彰建議。

第十四条  单位党组织、董事会(或者主要负责人)应当定期听取内部审计工作汇报,加强对内部审计工作规划、年度审计计划、审计质量控制、问题整改和队伍建设等重要事项的管理。

第十五条  下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位,其内部审计机构应当对全系统的内部审计工作进行指导和监督。系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索,在向本单位党组织、董事会(或者主要负责人)报告的同时,应当及时向上一级单位的内部审计机构报告。

單位應當將內部審計工作計劃、工作總結、審計報告、整改情況以及審計中發現的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關備案。

第十六条  内部审计的实施程序,应当依照内部审计职业规范和本单位的相关规定执行。

第十七条  内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构,对本单位内部管理的领导人员实施经济责任审计时,可以参照执行国家有关经济责任审计的规定。

第四章  审计结果运用

第十八条  单位应当建立健全审计发现问题整改机制,明确被审计单位主要负责人为整改第一责任人。对审计发现的问题和提出的建议,被审计单位应当及时整改,并将整改结果书面告知内部审计机构。

第十九条  单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题,应当及时分析研究,制定和完善相关管理制度,建立健全内部控制措施。

第二十条  内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合,建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

內部審計結果及整改情況應當作爲考核、任免、獎懲幹部和相關決策的重要依據。

第二十一条  单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索,应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。

第二十二条  审计机关在审计中,特别是在国家机关、事业单位和国有企业三级以下单位审计中,应当有效利用内部审计力量和成果。对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。

第五章  对内部审计工作的指导和监督

第二十三条  审计机关应当依法对内部审计工作进行业务指导和监督,明确内部职能机构和专职人员,并履行下列职责:

(一)起草有關內部審計工作的法規草案;

(二)制定有關內部審計工作的規章制度和規劃;

(三)推動單位建立健全內部審計制度;

(四)指導內部審計統籌安排審計計劃,突出審計重點;

(五)監督內部審計職責履行情況,檢查內部審計業務質量;

(六)指導內部審計自律組織開展工作;

(七)法律、法規規定的其他職責。

第二十四条  审计机关可以通过业务培训、交流研讨等方式,加强对内部审计人员的业务指导。

第二十五条  审计机关应当对单位报送的备案资料进行分析,将其作为编制年度审计项目计划的参考依据。

第二十六条  审计机关可以采取日常监督、结合审计项目监督、专项检查等方式,对单位的内部审计制度建立健全情况、内部审计工作质量情况等进行指导和监督。

對內部審計制度建設和內部審計工作質量存在問題的,審計機關應當督促單位內部審計機構及時進行整改並書面報告整改情況;情節嚴重的,應當通報批評並視情況抄送有關主管部門。

第二十七条  审计机关应当按照国家有关规定对内部审计自律组织进行政策和业务指导,推动内部审计自律组织按照法律法规和章程开展活动。必要时,可以向内部审计自律组织购买服务。

第六章  责任追究

第二十八条  被审计单位有下列情形之一的,由单位党组织、董事会(或者主要负责人)责令改正,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理:

(一)拒絕接受或者不配合內部審計工作的;

(二)拒絕、拖延提供與內部審計事項有關的資料,或者提供資料不真實、不完整的;

(三)拒不糾正審計發現問題的;

(四)整改不力、屢審屢犯的;

(五)違反國家規定或者本單位內部規定的其他情形。

第二十九条  内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构和内部审计人员有下列情形之一的,由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任:

(一)未按有關法律法規、本規定和內部審計職業規範實施審計導致應當發現的問題未被發現並造成嚴重後果的;

(二)隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的;

(三)泄露國家秘密或者商業秘密的;

(四)利用職權謀取私利的;

(五)違反國家規定或者本單位內部規定的其他情形。

第三十条  内部审计人员因履行职责受到打击、报复、陷害的,单位党组织、董事会(或者主要负责人)应当及时采取保护措施,并对相关责任人员进行处理;涉嫌犯罪的,移送司法机关依法追究刑事责任。

第七章  附  则

第三十一条  本规定所称国有企业是指国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构。

第三十二条  不属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作,可以参照本规定执行。

第三十三条  本规定由审计署负责解释。

第三十四条  本规定自2018年3月1日起施行。审计署于2003年3月4日发布的《審計署關于內部審計工作的規定》(2003年审计署第4号令)同时废止。



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